企业所得税对企业的生产经营所得和其他所得征收，不同国家的税率差别很大，巴哈马、巴林等国家不征收企业所得税。
总体上看，全球企业所得税平均税率为24.1%，其中亚洲平均为22.5%，欧洲平均为20.6%，非洲平均为28.6%，美洲平均为28.0%，大洋洲平均为27.0%。
在主要发达国家，美国税率为35.0%，法国为33.3%，德国为29.6%，澳大利亚为30.0%，加拿大为26.5%。在主要发展中国家，巴西税率为25.0%，印度尼西亚为25.0%，印度为34.0%。
小元今天主要为大家展开讲讲一下关于巴西的企业所得税（IRPJ），前面有讲关于巴西的税收政策、税务申报及监管系统SPED的整体讲解，有需要的话可以自行回顾一下。
巴西企业所得税分为两种，其中一种名为Imposto de renda de Pessoa Jurídica，字面含义为法人（Pessoa Jurídica）所得（Renda） 税（Imposto）， 也就是企业所得税。
巴西的所得税细则（Regulamento do Imposto de Renda） 为1999年3月30日颁布的3000号法令，该法令包括个人所得税，企业所得税和预提所得税三个部分，其中企业所得税在该法规的第二部分。
根据上述法律规定，企业所得税的税率为应纳税所得额的15%，年应纳税所得额超过24万雷亚尔的部分需要另外缴纳10%的附加税。简单来说，企业利润低于24万雷亚尔的部分税率为15%，超出24万雷亚尔的部分税率为25%。
巴西企业所得税包括基础税和附加税，每年分 4 次征收，截止时间分别为3 月、6 月、9 月及 12 月最后一天；适用于企业的利润，税率为15%至25%。
不同类型公司的年营业额与适配制度
微小企业（ME）：最高36万雷亚尔。适合Simples Nacional制度
小型企业（EPP）：36万至480万雷亚尔。适合Simples Nacional制度
中型企业（Média empresa）：480万至7800万雷亚尔。适合Lucro Presumido制度
大型企业（Grande empresa）：3亿雷亚尔以上。适合Lucro Real制度
注：7800万雷亚尔至3万雷亚尔仍属于中型企业（Média empresa），但纳税制要求Lucro Real制度
为促进当地工业现代化，增加就业和政府财政收入，巴西政府积极鼓励外国企业到巴西投资，并给予多种优惠政策。
主要包括中小企业优惠政策、研发创新优惠政策、出口产品采购优惠政策、行业优惠政策（基础设施建设、信息技术、半导体 / 光伏行业）、经济园区优惠政策。
针对不同年营业额的中小企业，巴西政府提供相关税收优惠政策：
此外，巴西每个州均设有小微企业支持服务机构（Sebrae），可以向投资者提供建议和信息。Sebrae 提供的相关服务，可在其官网查询（www.sebrae.com.br）。
巴西公司企业所得税常见的3种公司计算和缴税制度
巴西公司企业所得税常见的有3种缴税制度：简易计税制(Simples Nacional)、推算利润税制(Lucro presumido)、实际利润税制（Lucro Real）
Simples Nacional-简易计税制
这是一种简化税制，适用于小型和中型企业。它将多种税种（如增值税、企业所得税、社会保障税等）合并为一个统一的税款，并根据企业的收入规模和行业进行分级征收。
优势
申报和管理相对简单，纳税人只需缴纳一个统一的税款，无需详细计算和报告实际利润
限制
(1)年收入超过480万雷亚尔的企业(2018年1月起)
(2)外国股东入股的企业
(3)金融、运输、电力、汽车和摩托车进口商
(4)厂商、房地产开发商等特定行业
Lucro Presumido-推算利润税制
这是一种按预设利润征税的制度，适用于收入超过Simples Nacional限额的企业。根据该制度，企业的利润按预设比例计算，并按比例缴纳企业所得税和社会保障税。
优势
税务申报和管理对比实际利润征收制度相对简单，减轻了企业的税务申报负担，节省了时间和精力
限制
(1)年收入超过7800万雷亚尔的企业(2013年起执行的新规定)
(2)金融机构
(3)金融实体或代理融通公司
(4)在海外有利润，收入或收益的企业
(5)享有某项免税政策的企业,该企业不可使用推算利润法
Lucro Real-实际利润税制
这是一种按实际利润征税的制度，适用于特定行业、高收入企业或选择按实际利润计算税款的企业。根据该制度，企业需要根据实际利润计算并缴纳企业所得税和社会保障税。
优势
可视化、规模化、品牌化，IPO审计容易
限制
不能年底一次性申报税务，企业每个月、每季度实际获得的应纳税所得额缴税，在年底对利润进行调整,补交或返还税费
巴西简易税制与推算利润税制哪种好？
选择巴西的简易税制（Simples Nacional）还是推算利润税制（Lucro Presumido）取决于企业的具体情况和需求。
简化税制适用于小规模企业和特定行业，税收负担相对较低，税务申报和管理相对简单。推算利润税制适用于年度营业收入超过480万雷亚尔的企业，税收负担相对较高，需要根据营业收入比例计算应纳税的利润。
企业应根据自身的情况和需求，综合考虑税收负担、税务申报和管理的复杂性以及税收优惠和减免等因素，选择适合自己的税制。
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下期预告：巴西增值税（ICMS）
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